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建筑业会计分录汇总  

2017-08-16 17:08:07|  分类: 会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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承包经营、承租经营和挂靠经营的区别及相关税收政策 - 采穗园 - 采穗园博客
来源:会计帮官微,每日会计实操整理

1.购入、领用工程物资如何记账?

(1)企业购入为工程准备的物资,应按实际成本和专用发票上注明的增值税额,

借:工程物资——专用材料

                ——专用设备

贷:银行存款/应付账款/应付票据

(2)工程领用工程物资时,

借:在建工程

贷:工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续,并作相反的会计分录,

借:工程物资——专用材料等

贷:在建工程


2.发包工程的有关账务如何处理?

(1)企业发包的基建工程,应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时,按实际支付的价款,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:银行存款

 

(2)以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:工程物资

 

(3)将需要安装设备交付承包企业进行安装时,应按设备的成本,

借:在建工程——在安装设备

贷:工程物资

 

(4)与承包企业办理工程价款结算时,补付的工程款,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:银行存款

        应付账款

 

3.自营工程的有关账务如何处理?

(1)企业自营的基建工程,领用工程用材料物资时,应按实际成本,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:工程物资

 

(2)基建工程领用本企业原材料的,应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:原材料

        应交税金——应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)

 (注:采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应当分摊材料成本差异。)


(3)基建工程领用本企业的商品产品时,按商品产品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)加上应交的相关税费,

 

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程),

贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

      库存商品(库存商品的实际成本或进价,或计划成本或售价)

 (注:库存商品采用计划成本或售价的企业,还应当分摊成本差异或商品进销差价。)

 

(4)基建工程应负担的职工工资,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:应付工资

 

(5)企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,

借:在建工程——建筑工程、安装工程(××工程)

贷:生产成本——辅助生产成本 

 

4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账?

借:在建工程——其他支出

贷:银行存款

 

5.收入的账务处理

(1)收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

       应缴税费-应缴增值税-销项税

 

(2)工程完工结算时

借:预收账款/应收账款

贷:工程结算收入

 

(3)结转收入

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

        管理费用

        销售费用

        财务费用等等

借或贷:本年利润

 

6.成本的账务处理

(1)发生的合同成本

借:工程施工—合同成本

        应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

 

(2)发生的材料费用

借:管理费用/原材料

        应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

 

(3)支付人工费

借:工程施工--人工费

贷:现金(或应付工资等)

 

(4)发生的机械费用

借:工程施工--机械使用费

      应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

贷:银行存款(或累计折旧等)

 

(5)发生的其他直接费

借:工程施工--其他直接费

贷:银行存款(或现金等)

 

(6)月末确认收入和成本

借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)

        工程施工——合同毛利 (倒挤)

贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

 

(7)工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时

借:工程结算(按账面累计余额)

贷:工程施工

 

7.税费账务处理(鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单,这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况)

(1)月末结转增值税(一般纳税人一般计税)

借:应交税费—转出未交增值税

贷:应交税费-预缴增值税(按2%预缴)

        应交税费-未交增值税

 

(2)下月缴纳增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

 

(3)某项目同时缴纳印花税

先计提:

借:税金及附加(也可以做到明细某某税)

贷:应交税费——城市建设维护税

        应交税费——地方教育附加税

        应交税费——教育附加税

 

然后再做支付分录:

借:应交税费——城市建设维护税

       应交税费——地方教育附加税

       应交税费——教育附加税

贷:银行存款 

采穗园链接:

1.  物业管理企业会计核算

2.     有限合伙企业会计分录

3.     应交税费有关会计分录总结

4.     用盈余公积弥补亏损会计分录

5.     现金折扣双方的会计分录

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