注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

采穗园博客

介绍最新的税收政策、财务处理等

 
 
 

日志

 
 
关于我

注册会计师、高级会计师、注册税务师,在税务机关和基层工作的多年,从事基层征管和稽查岗位。 用手机扫一扫就可以关注采穗园公众号。

网易考拉推荐

营改增后,土地增值税缴纳“会计处理”有何变化?  

2017-03-24 14:18:00|  分类: 土地增值税 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |
转自: 马昌尧 梁好财税工作室公众号
一、主营房地产业务的企业

房地产企业在符合土地增值税清算条件时;在进行土地增值税清算时,应由当期营业收入负担的土地增值税,会计处理如下:

(一)营改增前

借:经营税金及附加(房地产开发企业)

       经营税金(外商投资房地产企业)

       营业税金及附加(股份制试点企业)

       营业税金(对外经济合作企业)

    贷:应交税金——应交土地增值税

(二)营改增后

借:税金及附加

    贷:应交税金——应交土地增值税

案例1:某房地产开发企业出售新建楼房5栋,计算应缴纳的土地增值税税额为8000万元,会计处理如下:

借:税金及附加    8000万元

   贷:应交税金--应交土地增值税   8000万元

二、兼营房地产业务的企业

企业兼营房地产业务时,符合土地增值税缴纳条件,应由当期营业收入负担的土地增值税,会计处理如下:

(一)营改增前

借:其他业务支出 [工业、农业、商业、运输(交通、民航)、邮电、施工企业、外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业]

       其他营业支出(金融企业)

       营业税金及附加(旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业)

       营业税金(对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业)

       内部供应和销售支出 [运输、(铁路)企业]

       其他营业税金(外商投资银行)

   贷:应交税金——应交土地增值税

(二)营改增后

借:其他业务支出

   贷:应交税金——应交土地增值税

案例2:某企业转让国有土地使用权取得转让收入10000万元,假设土地增值税扣除项目金额8000万元,试计算应缴纳的土地增值税并作会计处理。

转让土地使用权的增值额=10000-8000=2000(万元)

增值额与扣除项目金额的比率为:

2000/8000×100%=25%

应缴纳的土地增值税=2000×30%=600(万元)

会计处理过程如下:

(1)企业计提土地增值税时:

借:其他业务支出          600万元

   贷:应交税金--应交土地增值税    600万元

(2)企业解缴税款时:

借:应交税金--应交土地增值税    600万元

   贷:银行存款            600万元

三、按税法规定预交土地增值税

企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按土地增值税预征率缴纳土地增值税,会计处理如下:

(一)营改增前

借:应交税金——应交土地增值税

    贷:银行存款

(二)营改增后

借:应交税金——应交土地增值税

   贷:银行存款

案例3:某房地产公司2016年取得预售收入10000万元,根据当地税务部门规定的预征率,应预缴的土地增值税=10000×3%=300万元,账务处理为:

借:应交税金——应交土地增值税 300万元

    贷:银行存款 300万元

待该房地产营业收入实现时,再按本文第一、二所列会计事项,进行会计处理,待项目全部竣工、办理结算后进行清算。

四、收到退回多交的土地增值税

企业在项目峻工决算时,发现多缴了土地增值税,收到退回的土地增值税时,会计处理如下:

(一)营改增前

借:银行存款

    贷:应交税金——应交土地增值税

(二)营改增后

借:银行存款

    贷:应交税金——应交土地增值税

案例4:接案例3,如果企业在项目峻工决算时,发现是多缴了土地增值税25万元,则要求税务机关退回多缴税款,收到税款时,会计处理如下:

借:银行存款 25万元

   贷:应交税金——应交土地增值税 25万元

五、转让时应交纳的土地增值税

企业将作为固定资产、在建工程等核算的土地使用权、地上建筑物及其附着物,在进行转让时,会计处理如下:

(一)营改增前

借:固定资产清理

      在建工程

      专项工程支出

      固定资产购建支出

   贷:应交税金——应交土地增值税

(二)营改增后

借:固定资产清理

       在建工程

       专项工程支出

       固定资产购建支出

   贷:应交税金——应交土地增值税

案例5:某企业搬入一新办地点,将原办公楼出售转让,经核算应缴纳的土地增值税为100万元。

(1)企业在签订办公楼出售转让合同时,会计处理如下:

借:固定资产清理     100万元

    贷:应交税金--应交土地增值税   100万元

(2)企业向税务机关缴纳税款时,会计处理如下:

借:应交税金--应交土地增值税   100万元

   贷:银行存款           100万元


相关链接:

土地增值税计算时与转让房地产有关的税金如何扣除?

关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告

关于房地产开发企业土地增值税清算“四项开发成本”核定办法的公告

营改增后,土地增值税缴纳“会计处理”有何变化? - 采穗园 - 采穗园博客

 

营改增后,土地增值税缴纳“会计处理”有何变化? - 采穗园 - 采穗园博客

 

  评论这张
 
阅读(161)| 评论(0)
推荐 转载

历史上的今天

在LOFTER的更多文章

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017