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视同销售,八大处理分录  

2017-02-02 17:57:41|  分类: 会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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来源:会计帮官微  作者:牛逼豆

问题是这样的:


下列视同销售行为,在进行会计核算时,一方面反映销项税额增加,另一方面,同时反映主营业务收入增加的有( )


a将自产,委托加工的货物用于集体福利或个人消费


b将自产,委托加工或者购进的货物作为投资


c将自产,委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者


d将自产,委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人。


我们来分别分析一下四个选项

A将自产,委托加工的货物用于集体福利或个人消费

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入(按市价)

应交税费——应交增值税(销项税额)


同时:

借:主营业务成本

贷:库存商品

B将自产,委托加工或者购进的货物作为投资

借:长期股权投资

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

C将自产,委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

借:应付股利

贷:主营业务收入 (公允价值)

应交税费--应交增值税(销项税额)


同时:

借:主营业务成本 (账面价值)

贷:存货

D将自产,委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人

借:营业外支出

贷:库存商品(成本)


应交税费-应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)

因为购进原料时抵扣了进项税,如果不视同销售不体现销项税的话就少交增值税


所以,一方面反映销项税额增加,另一方面,同时反映主营业务收入增加的就是A选项和C选项。

补充一下其他四种视同销售的账务处理:

1.将货物交付他人代销;

委托方的处理—— a视同买断方式下,一般在发出商品时,确认收入

b收取手续费方式下,在收到受托方开来的代销清单时确认收入

2.销售代销货物

受托方的处理——按收取的手续费确认收入

3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

不确认收入

4.将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

属于自产、自用性质,不得开具增值税专用发票,但要按规定计算销项税额,按成本结转,不确认收入


借:在建工程(非生产经用机器、设备)

贷:库存商品(成本)


应交税费-应交增值税(销项税额)(公允价值*增值税税率)


知识拓展:


视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。本题中涉及到的是增值税的视同销售,在企业所得税中也涉及到视同销售。


增值税上的视同销售:


本质为增值税"抵扣进项并产生销项"的链条终止,比如将货物用于非增值税项目,用于个人消费或者职工福利等等,而会计上没有做销售处理;


企业所得税上的视同销售:


代表货物的权属发生转移,而会计上没有做收入处理

?

视同销售纳税申报问题

赠送给客户购买的赠品,若要按视同销售交纳增值税,销项按照什么申报?进项可以抵扣吗?所得税税前可以列支吗?

《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定,纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:


  (一)按纳税人当月同类物的平均销售价格确定;


  (二)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;


  (三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)


  属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。


  视同销售的购进货物进项税金允许抵扣,购进成本同时可以税前扣除。

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