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注册会计师、高级会计师、注册税务师,在税务机关和基层工作的多年,从事基层征管和稽查岗位。 用手机扫一扫就可以关注采穗园公众号。

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到底我们的收入将如何被监控?  

2017-01-02 16:52:29|  分类: 讨论区 |  标签: |举报 |字号 订阅

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 远见财税

一直以来个税的最大问题不是起征点也不是税率,而是税务局无法确定你的收入情况,也无法监控你的个人资产。无法改变企业的现金使用制度,也就无法要求企业将各种报销通过金融机构产生现金流,最终导致靠资产收益的真正有钱人游离于税务征收体系之外,而真正交个税的是拿死工资的白领。

国务院发布《国务院关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》(国发〔2016〕56号),提出了不少关于收入方面的改革意见。

1.规范现金管理,推行非现金结算,全面推行银行代发工资。堵塞非正规收入渠道,遏制以权力、行政垄断等非市场因素获取收入,取缔非法收入。

2.建立个人收入和财产信息系统,在确保信息安全和规范利用的前提下,多渠道、多层级归集居民和非居民的个人收入、财产等相关信息,运用大数据、云计算等技术,立体监测居民收入。

此外,完善居民收入分配相关统计指标,增加群体分类,加快建立电子化居民收入调查统计系统。加强国民总收入(GNI)核算和境外净要素收入统计。

建立收入分配政策评估体系。建立宏观经济、相关政策和微观数据的综合评估机制,对有关政策的执行情况和效果进行评估。借鉴国际经验,引入收入分配微观模拟模型。

海外资料:看国外的个人所得税的征管

个人所得税征管制度区别于其他税种之外主要是纳税人是自然人,其税务登记和纳税申报都不同于其他税种。因此个人所得税征管制度改革的前提在于税务登记制度的改革,核心在于纳税申报制度的改革,而统一纳税人识别号、全员全额申报、家庭申报、双向申报、申报激励等制度的完善与创设也都是改革的重要环节。对此,国外有着较为成熟的经验可供借鉴。

1.  关于纳税人识别号制度

1913年,美国通过第一部个人所得税法,实行综合税制。在税务登记阶段,美国国内收入局建立唯一的纳税人识别号制度,这个识别号与社会保险号是一致的。该社会保险号码用处非常广泛,涉及申请工作、发放薪金、填写纳税申报表、银行存款开户、申请信用卡、购买各类保险、购买房产或者汽车、领取驾驶执照、登记犯罪记录等各个方面,任何人在涉及上述事项时都需要填写社会保险号码并被输入计算机。

瑞典公民一出生就被赋予一个有10位数字的终身税务号码。税务部门可以通过税务号码掌握纳税人的一切经济活动、收入来源和财产状况。税务号码成为个人和企业生存的基础,银行开户、社会保险缴费等日常经济生活都需要税务号码,个人和企业的不良信息也可以通过税务号码查询。

每个澳大利亚公民自出生之日起,均有一个伴随自己一生的个人税号。澳大利亚的数据匹配系统授权包括税务机关在内的政府机关将公民的个人收入、家庭情况(包括要抚养的未成年人)、信用状况等内容,根据个人税号详细记录在案。

印度政府强制推行个人永久账号制度。个人永久账号帮助税务部门掌握个人财务往来资信,如汽车交易、医院记录、饭店消费、银行账户、电话账单、股市交易等,这样纳税人的各项收入支出一目了然。税务机关通过个人永久账号可以从纳税人的收入、消费、资金往来等涉税信息核查其是否如实申报纳税。

2.关于代扣代缴制度

从发达国家个人所得税的征管实践看,代扣代缴也是个人所得税征管制度的重要组成部分,但由于实行全部或部分收入项目的综合计征,因此代扣代缴更多地是自行申报制度的补充或辅助措施。美国个人所得税的征收以预扣(缴)申报的源泉扣缴为基础,年度终了后实行汇算清缴,按税法规定填报申报表实行自行申报纳税。日本个人所得税是按年为单位核算,依所得来源性质不同而分别采用申报征收法和源泉征收法,即按纳税人的各项收入先课以一定比例的分类所得税实行源泉征收和预定征收,然后再综合全年各项所得额,如达到一定的课税额度标准,再以统一的累进税率课以综合所得税,并对预缴税款予以扣除。

3.关于自行申报制度

从世界范围来看,在个人自行申报外,大部分国家都引入了家庭申报制度,美国在建立联邦个税时,就考虑了家庭与个人申报的区别特征,确定以家庭为主的申报方式。德国个人所得税的申报方式可以选择个人单独申报或家庭联合申报。与我国近邻,发展水平相近的印度在50年前就已采用家庭申报方式。在综合与分类相结合的税制模式下,一般都是以个人为基本课税单位,但同时允许纳税人自行选择家庭为纳税单位。

4.关于汇算清缴、申报退税和双向申报制度

国外先进成熟的个人所得税申报制度表明,必须建立健全规范化的汇算清缴和退税制度。纳税人在每年年初对上一年度的总收入及亏损进行核算,对全年的个人所得税进行汇算清缴,多退少补。从国外个人所得税双向申报制度设计来看,一方面,纳税人必须自行申报其全年的收入。纳税人自行申报包括两部分:首先是预缴申报。凡没有扣缴义务人的所得均由纳税人自行估算并分期缴纳税款,如自由职业者,取得转让资产所得、退休金所得以及社会保障金所得的纳税人,都应在纳税年度开始时就本年度总所得进行估算,并在一年中按估算额分4期预缴税款。其次是年终汇总申报。年度终了,不管收入多少,纳税人都必须在规定期限内进行汇总申报,将其所有收入填入相应的纳税申报表中,并通过网络申报、邮寄申报、电话申报等多种方式向税务机关申报。在进行年终汇总申报时,对于雇主预扣缴纳的税款和自行预缴的税款可从全年应缴纳的税款中扣除,实行多退少补。

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