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国外佣金是否代扣代缴增值税  

2017-01-01 00:00:07|  分类: 会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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 严颖 小颖言税

问:请问现行政策下,因出口业务支付给国外中介的佣金,是否需要代扣代缴增值税?能否抵扣进项税额?如何进行帐务处理?能否冲减出口收入?

答:佣金包括明佣和暗佣,明佣是指在报关单、发票等单证上公开表明的金额,明佣由外商在支付出口商货款时直接扣除,出口商无需另付。暗佣是指佣金金额对真正的买主保密,在报关单、出口发票上未列明佣金,出口商货款收妥之后,再暗中支付给中间商。

(一)暗佣是先收款后付佣金:

1、  外贸部委托报关行报关,当月的报关单转交财务;

2、  财务人员依据当月的报关单换算成FOB价,开出口发票做账。分录为:

(1)方法一:

借:应收外汇帐款

      贷:主营业务收入 (FOB)

             其他应付款   (运保佣)

同时根据征退税率差

借:主营业务成本

  贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 

(2)方法二:

借:应收外汇帐款

       贷:主营业务收入(CIF)

同时根据征退税率差

借:主营业务成本

       贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 

冲减运保佣:

借:主营业务收入(保险、佣金、运费)

       贷:其他应付款

可在冲减运保佣同时,同步计算不得抵扣税额冲减额;也可以暂不冲减,在期末统一计算。

借:主营业务成本   红字
    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 红字

3、支付运保佣时(一般次月会支付)

借:其他应付款

       贷:银行帐款;

4、  出口后实际收汇时(依据协议,多数是信用证,收账期不等)

借:银行存款

       贷:应收外汇帐款;

5、  支付佣金,佣金协议一般都是要求出口收汇后再行支付。实际收汇支付时:

借:其他应付款

       贷:应交税费——代扣代交增值税

(依据:《营业税改征增值税试点实施办法》第六条  中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。)

6、  代扣代缴税款入库

借:应交税费——代扣代交增值税

       贷:银行存款

同时,依据完税证明

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:销售费用

(依据:《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条第四项:从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。)


(二)明佣是外商付出口商货款时直接扣除

1、销售时

借:应收外汇账款
    贷:主营业务销售收入
      主营业务销售收入——出口佣金  红字

同时根据征退税率差

借:主营业务成本
    贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 

2、收款时

借:银行存款 
              贷:应收外汇账款

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