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增值税申报表实务19问  

2016-06-12 11:13:25|  分类: 办税大厅(告知) |  标签: |举报 |字号 订阅

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2016-06-08 大连国税 

1.一般纳税人企业,20166月起必须申报的增值税报表有哪些?

答:一般纳税人以下报表是必须填报的,即使没有业务也需要零保存:

1)增值税纳税申报表(一般纳税人适用);

2)增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况说明);

3)增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细);

4)增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表);

5)固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表;

6)本期抵扣进项额结构明细表。

2.企业在营改增之前是销售货物、劳务的增值税一般纳税人,有留抵税额,营改增以后,原来的留抵可以抵应税服务的销售额吗?

答:不可以。老增值税一般纳税人的进项在后台进行挂账处理。营改增以后按照当期销售货物和应税服务的比例,进行分别抵扣。原留抵税额只能抵扣营改增以后销售货物或应税劳务的销售额(此部分在网络申报中是自动计算的)。营改增之后取得的允许抵扣的进项税额可以用以抵扣全部增值税销项税额。

3.一般纳税人企业,20165月份取得技术转让收入50万,此部分收入可以享受免税政策,应该如何填写申报表?

答:应该填写《附列资料表(一)(本期销售情况明细)》和《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。

《附列资料表(一)(本期销售情况明细)》:需要将“技术转让收入额”50万填写在第19行“服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票——销售额”栏次;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:需要将“技术转让收入额”50万填写在第8行“(四)免税销售额”栏次。

4.一般纳税人企业,20165月份销售一台使用过的设备,购入时按规定进项不得抵扣,销售时选择简易计税方法,按照3%征收率减按2%征收增值税,应该如何填写申报表?

答:应该填写《附列资料表(一)(本期销售情况明细)》、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》。

《附列资料表(一)(本期销售情况明细)》:需要将销售额填写在第11行“全部征税项目——3%征收率的货物及加工修理修配劳务”第3列“开具其他发票——销售额”栏次;按3%征收的税额填写在第11行“全部征税项目——3%征收率的货物及加工修理修配劳务”第4列“开具其他发票——销项(应纳)税额”栏次;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:需要将销售额填写在第5行“(二)按简易办法计税销售额”中,按3%征收的税额填写在第21行“简易计税办法计算的应纳税额”中,将第5行销售额乘以1%的数额填写在第23行“应纳税额减征额”中;

《增值税减免税申报明细表》:“减税性质代码及名称”栏次选择“01129902已使用固定资产减征增值税”;将减征额填写在第2列“本期发生额”和第4列“本期实际抵减税额”中。

5.附表一第2行“17%税率的服务、不动产和无形资产”,是不是表示服务、不动产和无形资产都要适用17%税率的政策?

答:不是的。这只是与营改增政策文件相匹配的一种表述,填写本表时应按实际业务适用的税率填写对应栏次。

6.企业有适用6%税率的应税服务销售业务,征期内完成报表申报后,抄税时提示:一窗式比对不通过,6%税率部分未申报。为什么会产生这种情况?如何处理?

答:申报时遇到此情况,应首先检查《附列资料(一)(本期销售情况明细)》中,是否将本应填写在第5行“全部征税项目——6%税率”栏次的销售额误填至第8行“全部征税项目——6%征收率”中了;如果上述栏次填写正确,建议再进一步核对第5行数据是否填写完整。

7.一般纳税人企业,20165月份购买税控设备支付服务费330元,当期的应纳税额为300元,6月申报期应如何填写申报表?

答:应该填写《附列资料表(四)(税额抵减情况表)》、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》和《增值税减免税申报明细表》。

《附列资料(四)(税额抵减情况表)》:需要将当期发生的服务费330元填写在第1行“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”第2列“本期发生额”中,将300元本期需要使用抵税的金额填写在第4列“本期实际抵减税额”中,本期未使用的30元应该体现在第5列“期末余额”中;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:需要将本期需要使用抵税的金额300元填写在第23栏“应纳税额减征额”中;

注意:本期需要使用的抵税金额(即《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏和《附列资料(四)(税额抵减情况表)》第4例)应小于或等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和,大于部分本期不能用以抵减,应结转后期继续使用。

《增值税减免税申报明细表》:“减税性质代码及名称”栏次选择“01129914购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”;将本期发生的服务费330元全额填写在第2列“本期发生额”中、将本期需要使用抵减的300元填写在第4列“本期实际抵减税额”中。

8.企业在查询平台上已进行勾选认证的发票进项,应该如何填写附表二申报抵扣?

答:因为在查询平台上勾选认证的结果也是上传到税务机关的认证系统中,所以填表的时候勾选认证的进项和传统认证方式认证的进项一样,填写到《附列资料(二)(本期进项税额明细)》第35行。同时,应该按进项的类型判断是否需要填写《本期抵扣进项税额结构明细表》对应栏次。

9.一般纳税人企业取得进项增值税专用发票5张,金额10万元,税额1.7万元(其中金额1万元,税额1700元为租用设备进项);企业购买货车取得税控机动车销售统一发票1张,金额20万元,税额3.4万元;。上述进项全部为可抵扣进项,应该如何填写申报表申报抵扣?

答:应该填写《附列资料(二)(本期进项税额明细)》、增值税纳税申报表(一般纳税人适用)、《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的已认证合计金额、税额、份数填写在第35行“本期认证相符的税控增值税专用发票”的对应栏次中。因此,本表第35行份数应填写6、金额应填写30万元;税额填写5.1万元;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:需要将当期可抵扣进项税额合计数5.1万元填写在第12行“进项税额”中;

《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》:需要将当期进项税额合计5.1万元填写在“增值税专用发票”行“当期申报抵扣的固定资产进项税额”列的栏次中;

《本期抵扣进项税额结构明细表》:需要将增值税专用发票和税控机动车销售统一发票的合计数据填写在第2行“17%税率的进项”栏次中,金额填写30万元,税额填写5.1万元(本栏数据填写后,第1行“合计”对应栏次中会自动计算包含本栏数据)。另外,同时将租用设备金额1万元和税额1700元填写至第3行“其中:有形动产租赁的进项”的对应栏次中。

10.企业接受境外单位提供的应税服务,取得其境内的代理人代扣代缴增值税的税收通用缴款书用以抵扣,此部分可抵扣金额应该如何填写申报表?

答:应该填写《附列资料(二)(本期进项税额明细)》、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:需要将进项数据填写在第7行“代扣代缴税收缴款凭证”中;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:需要将当期可抵扣进项税额合计统一填写在第12行“进项税额”中;

《本期抵扣进项税额结构明细表》:需要将本项金额、税额填写在在第10行“6%税率的进项”对应的栏次中。(本栏数据填写后,第1行“合计”对应栏次中会自动计算包含本栏数据)。另外,本项金额不需要填写第1112行,只填写第10行即可,第10行允许≥第11行+第12行。

11.一般纳税人企业自农民手中购进免税农产品,自行开具了增值税普通发票,票面总金额1万元,应该如何填写申报表?

答:应该填写《附列资料(二)(本期进项税额明细)、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:需要将份数、金额、税额填写在第6行“农产品收购发票或者销售发票”的对应栏次中。其中,“税额”栏填写发票上注明的价款与13%扣除率的乘积,因此税额栏应填写1300元;

注意:执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额,不填写“份数”、“金额”。

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:需要将当期可抵扣进项税额合计统一填写在第12行“进项税额”中;

《本期抵扣进项税额结构明细表》:需要将增值税普通发票上的票面金额1万元填写在第4行“13%税率的进项”的“金额”列中、税额1300元填写在“税额”列中(本栏数据填写后,第1行“合计”对应栏次中会自动计算包含本栏数据)。另外,本项金额不需要填写第14行,只填写第13行即可,第13行允许≥第14行。

12.一般纳税人企业当月办理了《红字专用发票信息表》,次月征期申报本期增值税时,应该如何填写申报表?

答:应该填写《附列资料(二)(本期进项税额明细)》和《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。

《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:需要将税额填写在第20行“红字专用发票信息表注明的进项税额”栏次中;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:需要将当期需要转出的进项税额合计数填写在第14行“进项税额转出”中。

13.一般纳税人企业,取得的高速公路收费发票也是可以抵扣进项的,需要如何填写申报表?

答:需要填写《附列资料(二)(本期进项税额明细)》、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:需要将本项金额和可抵扣进项税额分别填写在第8行“其他”中;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:需要将当期可以抵扣的进项税额(含本项)填写在第12行“进项税额”中。

《本期抵扣进项税额结构明细表》:需要将本项金额和可抵扣进项税额分别填写在第30行对应的栏次中。

14.营改增一般纳税人企业,201651日营改增之后购入一台中央空调(不动产附着物,属于不动产管理范围),取得1张专用发票上注明金额为6000元,税额为1020元,应该如何填写申报表?

答:应该填写《附列资料(二)(本期进项税额明细)》、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》、《附列资料表(五)(不动产分期抵扣计算表)》和《本期抵扣进项税额结构明细表》。

《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:需要将金额6000元和可抵扣进项税额1020元分别填写在第9行“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”的金额和税额中;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:将根据规定计算的本年可抵扣进项税612元本期填写在第12行“进项税额”中(根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔201636号)附件2第一条第(四)款规定,适用一般计税方法的试点纳税人,201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者201651日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。……。因此,本期抵扣的本年可抵扣金额=1020元×60%612元,剩余40%408元应于次年做进项税额抵扣申报处理);

《附列资料表(五)(不动产分期抵扣计算表)》:需要将税额1020元在第2列“本期不动产进项税额增加额”中填写、将612元在第3列“本期可抵扣不动产进项税额”中填写、剩余的408元应于次年做进项税额抵扣的部分在第6列“期末待抵扣不动产进项税额”中填写,即6=2-3列;

《本期抵扣进项税额结构明细表》:需要将金额3600元和当期可抵扣进项税额612元分别填写在第1栏“17%税率的进项”的金额和税额栏次中。

15.一般纳税人建筑企业,机构所在地是甘井子区,建筑劳务发生地在中山区,总工程款200万元,分包款100万元,适用简易计税方法,按规定要在劳务发生地预缴,应该如何预缴?预缴时应该如何填写申报表?

答:根据《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第四条第(二)款规定,一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照3%的征收率计算应预缴税款。

预缴时应该填写《增值税预缴税款表》:总工程款200万元在第1行“建筑服务”第1列“销售额”栏次中填写;分包款100万在第1行“建筑服务”第2列“扣除金额”栏次中填写;第1行“建筑服务”第3列“预征率”为3%,第1行“建筑服务”第4列“预征税额”为3万((200-100万)×3%)。

报表中的其他项目“税款所属时间”、“纳税人识别号”、“是否适用一般计税方法”“纳税人名称”、“项目编号”、“项目地址”按照实际情况填写即可。

16.辅导期一般纳税人服务行业的企业,当月认证的购入货物进项取得增值税专用发票,用于增值税项目的,次月申报期申报本期数据时应该如何填写申报表?

答:(1)本属期申报时应该填写《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:将金额和可以抵扣的进项税额分别填写在第26行“本期认证相符且本期未申报抵扣”、第27行“期末已认证相符但未申报抵扣”和第35行“本期认证相符的增值税专用发票”的对应栏次中。

2)以后月份取得比对结果可以抵扣时,应该填写《附列资料(二)(本期进项税额明细)》、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》和《本期进项税额结构明细表》。

《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:将前期已认证,本期取得比对结果可以抵扣的进项发票销金额和进项税额分别填写在第25行“期初已认证相辅但未申报抵扣”对应的栏次中,系统自将此部分金额与进项税额生成填写于本表第3行“前期认证相辅且本期申报抵扣”对应的栏次中;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:第12行“进项税额”应该包含此部分附表2中已正确填写的进项税额。

《本期进项税额结构明细表》:需要将《附列资料(二)(本期进项税额明细)》中各类本期抵扣进项分别填写至本表的对应栏次中。

17.附表三6%征收率为什么分两行来填写?

答:因为“金融商品转让”的负差,政策上规定不可以跨年结转,与其他6%的项目有区别,所以其他6%的项目扣除情况填写在第3行“6%税率的项目(不含金融商品转让)”中,金融商品转让扣除情况单独填写在附表三第4行“6%税率的金融商品转让项目”中。

18.建筑安装、销售不动产、出租不动产等差额扣除都需要在项目所在地预缴税款,回到注册地申报,申报的时可扣除已在项目所在地预缴的税款,应该如何填写申报表?

答:应该填写《附列资料(四)(税额抵减情况表)》和《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。

《附列资料(四)(税额抵减情况表)》:需要将建筑服务、销售不动产、出租不动产已预缴的税款分别填写在第3行“建筑服务预征缴纳税款”、第4行“销售不动产预征缴纳税款”、第5行“出租不动产预征缴纳税款”中;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:上述已预缴税款体现在第28行“分次预缴税款”中,根据报表逻辑关系计算,不会形成重复交税。

19.外贸出口企业,出口业务的进项按规定不得抵扣,前期申报时已填写至附表二第三部分“待抵扣进项税额”中,现在又确定此部分不出口了,转内销,进项可以抵扣,开具发《出口转内销证明单》,申报中应该如何申报抵扣?

答:应该填写《本期抵扣进项税额结构明细表》和《附列资料(二)(本期进项税额明细)》、《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。

《本期抵扣进项税额结构明细表》:将《出口转内销证明单》中的数额填写至第19行“外贸企业进项税额抵扣证明注明的进项”中;

《附列资料(二)(本期进项税额明细)》:将上述数额填写至第11行“(五)外贸企业进项税额抵扣证明”中;

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:第12行“进项税额”应该包含此部分附表2中已正确填写的进项税额。

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