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年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系  

2016-12-20 11:38:32|  分类: 会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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又到了年末财务人员编制财务报表的时间了,财务报表又称为会计报表,是企业向外传递会计信息的主要手段,综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。

财务报表包含:资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。但是财务报表在编制过程中,有几点勾稽关系是一定要对的上的,否自,不但不能为企业领导管理提供正确的决策,还可能因为数据偏离过大缺乏正确性,被税局认为是虚假报表,从而给企业带来涉税风险。

今天,就给大家分享一些增值税小规模纳税人在编制财务报表过程中的勾稽关系,希望朋友们能够掌握这些小技巧,以便圆满地做好年度报表的编制工作。

财务报表

如下图所示,是我们为便于介绍虚拟的公司财务报表,为方便介绍,我们把资产负债表、利润表、现金流量表放在一个Excel工作表中,以下只是打开了资产负债表和利润表(表格比较大,我们只能显示报表的局部)。

我们就示例来介绍一下这三个报表之间的勾稽关系。

年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系

年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系
一、资产负债表中【期末金额】“未分配利润”的金额应该等于资产负债表中【期初金额】“未分配利润”的金额加上利润表中【本年累计数】“净利润“的金额之和。
年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系
年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系

二、现金流量表中的【现金及现金等价物净增加额】应该等于资产负债表【货币资金】的”期末金额”减去“期初金额“。

反映的是本年货币资金增加的金额。

年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系


年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系

三、利润表中的净销售额【本年累计数】减去资产负债表中的【应收账款】的增加额(期末金额-期初金额),减去资产负债表中的【应收票据】的增加额(期末金额-期初金额),加上资产负债表中【预收账款】的增加额(期末金额-期初金额)应该等于现金流量表中的【销售商品、提供劳务收到的现金】的金额。

本例中:净销售额17039870-应收账款增加额(5012548.34-3842148.34)

+预收账款增加额(512000-340000)=销售商品、提供劳务收到的现金16041470

年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系


年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系

四、利润表中的主营业务成本【本年累计数】减去资产负债表中的【应付账款】的增加额(期末金额-期初金额),减去资产负债表中的【应付票据】的增加额(期末金额-期初金额),加上资产负债表中【存货】的增加额(期末金额-期初金额),加上资产负债表中【预付账款】的增加额(期末金额-期初金额,)应该等于现金流量表中的【购买商品、接受劳务支付的现金】的金额。

本例中:主营业务成本10782483.64-应付账款增加额(442513.24-302128.34)+存货增加额(2571816.14-1227677.64)=购买商品、接受劳务支付到的现金11986237.24

年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系


年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系

现金流量表右侧补充资料各项内容如【固定资产折旧】、【财务费用】、【存货的减少】、【经营性应收项目的减少】、【经营性应付项目的增加】等金额应该和资产负债表和利润表中各项目金额相一致。

本例中【固定资产折旧】92270

=固定资产【累计折旧】期末金额204813.34-期初金额112543.34

【存货的减少】1344138.5

=【存货】期末金额2571816.14-期初金额1227677.64

【经营性应收项目的减少】2313700

=【应收账款】期末金额5012548.34-期初金额3842148.34

+【其他应收款】期末金额2564800-期初金额1421500

【经营性应付项目的增加】331065.04

=【应付账款】期末金额442513.24-期初金额302128.34

+【预收账款】期末金额512000-期初金额340000

+【应付工资】期末金额120648.34-期初金额116947.2

+【应交税费】期末金额155214.34-期初金额140235.34

年末结账小规模纳税人财务报表应注意的勾稽关系


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