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注册会计师、高级会计师、注册税务师,在税务机关和基层工作的多年,从事基层征管和稽查岗位。 用手机扫一扫就可以关注采穗园公众号。

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取得餐费、住宿费的发票,能否抵扣?  

2016-11-30 18:31:06|  分类: 抵扣类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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 公司员工出差,取得餐费、住宿费的专用发票能否抵扣?如果抵扣并认证发票后,如何做相应账务处理?

专家回复:


  1、员工出差取得住宿费发票只要不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第一款至第五款规定情形的,可以抵扣进项税额;取得的餐费专用发票不可以抵扣进项税额。


  2、账务处理如下:


  借:制造费用/管理费用/销售费用(差旅费)

    应交税费-应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款/库存现金


  政策依据:


  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》


  财税〔2016〕36号


  附件1:


  《营业税改征增值税试点实施办法》


  第二十七条  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:


  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。


  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。


  (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。


  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。


  (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。


  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。


  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。


  (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。


  (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。


  本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

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