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注册会计师、高级会计师、注册税务师,在税务机关和基层工作的多年,从事基层征管和稽查岗位。 用手机扫一扫就可以关注采穗园公众号。

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应交税费有关会计分录总结  

2016-11-30 23:18:01|  分类: 会计实务 |  标签: |举报 |字号 订阅

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 小颖言税

、应交税费的二级科目

(一)计入营业税金及附加

借:营业税金及附加

       贷:应交税费——应交增值税

        应交税费——应交消费税

        应交税费——应交资源税

        应交税费——应交城市维护建设税

        应交税费——应交教育费附加

        应交税费——应交土地增值税

 以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:如果处置作为固定资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”,如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。

(二)计入管理费用

借:管理费用

      贷:应交税费——应交房产税

              应交税费——应交车船税

              应交税费——应交矿产资源补偿费

              应交税费——应交城镇土地使用税

              应交税费——应交保险保障基金

(三)计入其他科目

1、企业所得税

(1)预缴时:

 借:所得税费用

        贷:应交税费——应交所得税

 借:应交税费——应交所得税

         贷:银行存款

 (2)汇算清缴时

借:应前年度损益调整

       贷:应交税费——应交所得税

或相反分录

2、个人所得税

(1)计算时

借:应付职工薪酬

      贷:应交税费—应交个人所得税

(2)上交时

借:应交税费—应交个人所得税

      贷:银行存款

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 

    贷:应交税费——未交增值税

(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

  借:应交税费——未交增值税 

    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

  借:应交税费——未交增值税
    贷:银行存款

月末本科目如果是借方余额,反映的是企业多缴的增值税款。

  (4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。

3、应交税费——增值税检查调整

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;

(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;

(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方

借:应交税金-应交增值税(进项税额)

      贷:应交税费——增值税检查调整

(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷方

a.借记本科目,贷记“应交税金-未交增值税”科目。

b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

(1)转出留抵时:

借:应交税费——增值税留抵税额

       贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)以后允许抵扣时

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

      贷:应交税费——增值税留抵税额


二、不在应交税费核算

1、印花税

借:管理费用

  贷:银行存款

2、耕地占用税

借:在建工程(或无形资产)

  贷:银行存款

3、车辆购置税的核算
 借:固定资产
      贷:银行存款

4、契税的核算

  借:固定资产(或无形资产)
     贷:银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。


三、应交税费——应交增值税

以下专栏适用于增值税一般纳税人,小规模纳税人的应纳增值税额,也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,但不设置若干专栏。

(一)借方专栏

1、进项税额

2、已交税金

已交税金核算本月缴纳本月的增值税款。当月上交上月应交未交的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”。

3、减免税款

增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目(发生技术维护费,贷记”管理费用“)。

4、出口抵减内销产品应纳税额

借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
    贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

5、营改增抵减的销项税额 

借:主营业务成本
    应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
    贷:银行存款(或应付账款)

6、转出未交增值税

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)贷方专栏

1、销项税额

退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

      借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)

    应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

    贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

3、进项税额转出

4、转出多交增值税

 对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额,借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 

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