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个人所得税35项优惠政策依据和内容  

2016-11-28 09:23:22|  分类: 个人所得税政策 |  标签: |举报 |字号 订阅

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小陈税务

1.债券利息所得个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号);《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》(财税〔2013〕5号)。

具体内容:下列各项个人所得,免纳个人所得税:国债和国家发行的金融债券利息。


2、解除劳动合同补偿收入个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)。

具体内容:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号)的有关规定,计算征收个人所得税。


3、体育彩票中奖所得个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》(财税字〔1998〕12号)。

具体内容:为了有利于动员全社会力量资助和发展我国的体育事业,经研究决定,对个人购买体育彩票中奖收入的所得税政策作如下调整:凡一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;超过1万元的,应按税法规定全额征收个人所得税。


4、见义勇为者的奖励个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局关于发给见义勇为者的资金免征个人所得税问题的通知》(财税字〔1995〕25号)。

具体内容:为了鼓励广大人民群众见义勇为,维护社会治安,对乡、镇(含乡、镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织,奖励见义勇为者的奖金或奖品,经主管税务机关核准,免予征收个人所得税。


5、救灾收入个人所得税优惠

政策依据:《财政部海关总署国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2013〕58号);

《财政部海关总署国家税务总局关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2015〕27号)。

具体内容:自2013年4月20日起,对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级人民政府发放的救灾款项,以及参与抗震救灾的一线人员,按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入,免征个人所得税。

自2014年8月3日起,对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项,以及参与抗震救灾的一线人员,按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入,免征个人所得税。2.居民身份证。


6、高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得个人所得税优惠

政策依据:《财政部、国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》(财税〔2008〕7号)。

具体内容:对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税;


7、一次性补偿(安置)收入个人所得税优惠

政策依据:《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(国税发〔2000〕77号);《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》(财税〔2001〕157号)。

具体内容:对国有企业职工,因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入,免予征收个人所得税。


8、国际公约协议免税所得个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)。

具体内容:中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得


9、股权分置改革股东收入个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》(财税〔2005〕103号)。

具体内容:股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入,暂免征收流通股股东应缴纳的企业所得税和个人所得税。


10、个人取得的扣缴手续费个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(1994)财税字第20号)。

具体内容:下列所得,暂免征收个人所得税(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。


11、其他地区地震受灾减免个人所得税

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)

具体内容:有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:因严重自然灾害造成重大损失的;


12、其他自然灾害受灾个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)

具体内容:有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税:因严重自然灾害造成重大损失的;


13、外籍专家的个人所得税优惠

政策依据:《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)

具体内容:外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税。


14、举报、协查各种违法犯罪行为奖金的个人所得税优惠

政策依据:《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)

具体内容:下列所得,暂免征收个人所得税:(四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。


15、外交代表、领事官员的个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)。

具体内容:下列各项个人所得,免纳个人所得税:八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;


16、证券交易结算资金利息所得个人所得税优惠

政策依据:《财政部、国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕140号)。

具体内容:自2008年10月9日起,对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得,暂免征收个人所得税,即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,暂免征收个人所得税。


17、有奖发票奖金个人所得税优惠

政策依据:《财政部、国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕34号)。

具体内容:个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税


18、取消农业税从事“四业”所得个人所得税优惠

政策依据:《财政部、国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税〔2004〕30号);

《财政部、国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》(财税〔2010〕96号)

具体内容:农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。


19、舟曲灾后恢复重建的个人所得税优惠

政策依据:《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕107号)

具体内容:自2010年8月8日起,对灾区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项,以及参与抢险救灾的一线人员按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抢险救灾有关的补贴收入,免征个人所得税。


20、外籍个人的个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(1994)财税字第20号)

具体内容:下列所得,暂免征收个人所得税:(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税;(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴;(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。


21、社会福利有奖募捐取得收入个人所得税优惠

政策依据:《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》(国税发〔1994〕127号)

具体内容:对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过10000元的暂免征收个人所得税

22、工伤保险待遇的个人所得税优惠

政策依据:《财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》(财税〔2012〕40号)

具体内容:对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税。


23、国家统一规定发给的补贴、津贴的个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)

具体内容:下列各项个人所得,免纳个人所得税:三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;


24、福利费、抚恤金、救济金个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)

具体内容:下列各项个人所得,免纳个人所得税:四、福利费、抚恤金、救济金;


25、保险赔款个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)

具体内容:下列各项个人所得,免纳个人所得税:五、保险赔款


26、军人的转业费、复员费个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)

具体内容:下列各项个人所得,免纳个人所得税:六、军人的转业费、复员费


27、安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第四十八号)

具体内容:下列各项个人所得,免纳个人所得税:七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;


28、促进重点群体创业就业个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕39号)

具体内容:对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。


29、退役士兵从事个体经营个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕42号)

具体内容:对自主就业退役士兵从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。


30、残疾、孤老人员和烈属的所得个人所得税优惠

政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》第五条和《实施条例》第十六条

具体内容:凡符合《中国实用残疾人评定标准》所列的六类残疾(视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾)中视力残疾属于盲类别的;听力残疾、言语残疾属于二级(含二级,下同)以上级别的;肢体残疾属于二级(中度)以上级别的(身体正常发育的侏儒除外):精神残疾属于中度(二级)以上的;智力残疾属于中度以上智力水平以及孤老人员和烈属,工资、薪金所得,个体工商业户的生产经营所得,对企事业单位的承包承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,减半征收个人所得税。


31、个人转让5年以上唯一家庭住房免征个人所得税

政策依据:《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》财税字〔1999〕278号;

《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》国税发〔2007〕33号

具体内容:对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得、继续免征个人所得税。


32、个人无偿受赠或继承不动产个人所得税优惠

政策依据:《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》(财税〔2009〕78号)

具体内容:下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。


33、自主择业军队转业干部从事个体经营个人所得税优惠

政策依据:《关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》(财税〔2003〕26号)。

具体内容:从事个体经营的军队转业干部,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和个人所得税。


34、随军家属从事个体经营免征个人所得税

政策依据:《财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》(财税〔2000〕84号)

具体内容:对从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和个人所得税。


35、促进科技成果转化暂不征收个人所得税

政策依据:《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》国税发〔1999〕125号;《国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告》国家税务总局公告2016年第5号

具体内容:科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员个人奖励,暂不征收个人所得税。

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