注册 登录  
 加关注
   显示下一条  |  关闭
温馨提示!由于新浪微博认证机制调整,您的新浪微博帐号绑定已过期,请重新绑定!立即重新绑定新浪微博》  |  关闭

采穗园博客

介绍最新的税收政策、财务处理等

 
 
 

日志

 
 
关于我

注册会计师、高级会计师、注册税务师,在税务机关和基层工作的多年,从事基层征管和稽查岗位。 用手机扫一扫就可以关注采穗园公众号。

网易考拉推荐

当前税收执法风险成因及应对管理  

2016-11-12 22:59:16|  分类: 讨论区 |  标签: |举报 |字号 订阅

  下载LOFTER 我的照片书  |
青岛即墨市地税局   作者:王宝君 

    税收执法风险,是指具备税收执法资格的税务机关工作人员,在行使权力或履行职责的过程中,因故意或过失,侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益,导致税务机关及其执法人员可能面临承担法律后果的情形。如何认识、规避和化解执法风险,趋利避害,有效提高税收征管质量,规范税务执法行为,提高综合执法水平,已经成为新形势下税务机关必须重视并亟待解决的问题。

    一、税收执法风险的易发环节

    税收执法风险隐蕴于税收执法工作的征、管、评、查、处的各个环节,可以说“风险无处不在”。

    (一)户籍管理环节。由于工作疏忽,造成税种、税目、适用税率认定错误,导致应征税款不征少征;应办未办税务登记、虚假停歇业、虚假转入非正常户,导致漏征漏管;由于调查核实不到位,导致纳税人房产、土地、车船等税源基础信息登记失真;由于责任心不强或其他原因,对注销户清算不严,导致税款流失。

    (二)资格认定环节。主要表现为对各种政策性减免税、抵税、退税资格审查、委托代征资格审查、个体工商户起征点资格审查等,把关不严,导致应征未征,不征或少征,甚至给纳税人偷、逃、骗税大开方便之门。

    (三)发票管理环节。对纳税人发票领购资格认定把关不严,对纳税人领用、开具、接受、保管发票情况监管不力。

    (四)核定征收环节。不能在充分调查核实的前提下进行税种认定、征收方式认定、应税所得率核定、双定户定额核定不按程序调整或定额偏低随意核定、其他涉税事项核实鉴定;对纳税人逾期缴纳税款不能及时进行催报催缴;发现纳税人有逃避纳税义务等行为时不能及时采取税收保全、强制执行等措施,或虽采取了措施,但程序越位缺位。

    (五)评估检查环节。不能按规定程序开展约谈举证、实地核查;对该转稽查进一步处理的不及时转送;对评估发现的问题不采取相应的后续管理措施;涉税检查不按程序进行,检查中徇私或为税不廉等。

    (六)服务审批环节。纳税服务意识差或业务水平低,不按程序提醒告知;执法方式简单、粗暴,涉税审批随意或审批把关不严,甚至徇私谋利,搞权钱交易,故意刁难纳税人,激化征纳矛盾等等。

    二、产生税收执法风险的主要原因

    引发税收执法风险的原因是多方面的,有税收法律制度层面的原因,有制度监督缺位的原因,也有税务执法人员素质水平的原因。

    (一)部分税收制度缺陷引发的税收执法风险。当前税收立法与我国现行法律体系之间仍存在诸多不协调的地方,使税法与其他法律法规的衔接不畅。另外,税收立法层级不高,规范性文件居多,法律法规互通性不强,补丁政策、贯彻意见过多,有的规定不具体不明确,操作性不强,造成税务人员具体执法时容易出现违规操作、过罚失当问题产生,形成执法风险。1.税收实体法中很多要素不确定,难以准确把握。我国现行税收实体法主要是由各税种单行法律、行政法规、规章组成,而有些违法事实的确定依据,法律、行政法规和规章并没有作出具体而明确的规定,税务机关在行使税收执法权时自由裁量权过大,主观因素很容易左右最终的征税结果,背离了税收法定原则,势必引起税收争议而产生执法风险。2.部分税收规范性文件作为对税收实体法的补充和解释,内容不够严谨,且法律效力低。甚至部分税务机关为了更好地落实好上级文件精神,往往会结合本地实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定。这些办法和规定虽然对于贯彻上级精神起到一定的作用,但却忽视了对本系统人员的法律保护,一旦出问题,也为司法机关追究税务人员的责任提供了依据,带来了一定的执法风险。3.立法的原则性与执法的复杂性之间的矛盾。即各种税收法律、法规、规章都是权力机关通过法定程序,根据不同时期、不同领域的特点制定的。对于执法中所遇到的实际情况,特别是新问题,难以面面俱到地予以规范。

    (二)税收监督制约机制不健全引发的税收执法风险。随着税收征管模式的不断变化,监督意识、监督机制滞后于征管工作,疏于管理,淡化责任的问题还仍然存在。1.权力相对集中带来执法风险。从征管运行看,征、管、查相对独立,在所属业务管理上容易形成“独立王国”。从岗位分工看,部分岗位权力过于集中,又缺乏必要的监督,一旦干部玩忽职守或询私舞弊未严格履行职务,就有可能导致风险。2.税务机关考核制度不完善带来执法风险。一方面,在考核内容上,以执法责任制为核心进行考核,虽然体现税收执法要求的刚性约束,但由于存在有岗位职责和工作规程不统一、考核内容不能与信息化建设和新的法律规定相适应、过错责任追究不能真正落实到位等诸多不完善之处,增加了税收执法出现偏差的可能性。另一方面,信息化考核与征管现实矛盾产生了漏征漏管风险。有时为了提高考核指标,存在人为地将纳税不正常的纳税人不录入系统,或将其划入“未达起征点户”管理,造成大量的纳税人游离于征管之外,形成新的管理真空带,从而滋生“不作为”的执法风险。3.就外部监督而言,税务工作的极端专业性也加大了监督的难度,再加上税务执法程序的透明性、公开性不够和变动频繁,也为外部监督制造了障碍。

    (三)税收执法水平低下引发的税收执法风险。1.税务人员政治思想素质不高,职业道德缺失,事业心和工作责任心不强。一些基层税务执法人员工作不主动,不尽职,“不作为”极易导致执法过错;甚至有的随意执法、滥用职权。2.政策业务水平和执法水平不高。部分基层一线税务执法人员平常不深入学习和钻研税收业务,既不精通法律法规,又不熟悉税收、会计知识,既不掌握税收政策,又不了解企业情况,而是凭感觉、凭经验、凭关系执法,导致政策执行有偏误、程序履行有偏差,从而形成税收执法高风险。3.重实体、轻程序的现象依然存在。一些税务干部容易在执法程序上出现偏差,违反规定,不按程序操作还不同程度存在。 4.风险意识、廉洁自律意识、制度法律意识还比较淡薄,自觉监督相对缺位。

    三、税收执法风险的有效化解及控制

    (一)建立税收执法权运行风险预警机制。突出税收执法权运行中税款征收、税务管理、税务稽查、税收政策执行管理等重点环节和相应重点岗位人员的监督,构建预警信息网络,强化预警信息采集、注重分析评估与结果运用,实现对可能发生问题的倾向性问题开展预防和警示,对存在轻微问题的苗头性行为进行控制和纠正,对发生的大要案件及时做出反应和处理。预警机制要充分利用现有的征管信息系统软件,配套建立相应的信息资料库并设计预警机制数据模型或开发相关软件,形成相关数据对比分析模型,自动生成税收预警信息源。对存在的廉政风险、热点问题采用静态分析方法,对今后税务人员执法风险和廉政风险的走向及发展变化趋势采用动态分析方法。要结合实际,灵活运用各种分析方法,对预警信息的风险性做出全面准确科学的分析和判断。

    (二)不断完善税收执法监督体系。1.强化税收执法的内部监督。主要包括上级对下级监督,各级税务机关负责人对本级领导班子的其他成员和下一级领导班子的监督;下级税务机关及其工作人员对上级税务机关及其工作人员的自下而上的监督;税务机关内部的专门监督部门的监督。要以专项执法检查和执法监察、日常检查、行政复议、巡视等方式,开展经常性的执法监督检查,发现问题,及时纠正。2.改进税收执法的外部监督。充分发挥来自各级党组织、纪检监察部门、上级机关的组织监督,来自审计、财政等部门的职能监督,来自法院、检察院的司法监督,来自广大纳税人的维权监督,以及来自新闻媒体、社会公众的舆论监督等各类监督的资源和优势,建立多层次、立体式的税收执法外部监督网络。3.要畅通政务公开渠道。把税收政策、税额核定、案件查处、减免税审批等一些带有实质性、敏感性的问题及信息向系统内外全部公开,实行“阳光办税”,公开执法各环节,充分保障纳税人的知情权、参与权、表达权和监督权,不给以权谋私者以可乘之机。同时,畅通执法监督渠道,公开举报电话,明确受理举报的部门,制定奖励、保密等措施,鼓励群众积极举报。

    (三)建立清晰明确的执法岗责体系。按照法定权限,结合规范税收征管机构工作,以岗定责,以责定人,建立环环相扣的岗责体系,规范各项税收执法行为,使每位执法人员明确“干什么,怎么干”。并按照因事设岗的原则,对现有的税收征管业务进行了整理和归类。在确保每个岗位的事权相对独立和完整的前提下,对税收业务进行单元化处理,并以业务量均衡为标准,对单元化的税收业务进行整合,以此为基础形成岗位及岗位职责。在岗位设置中兼顾执法权的监督与制约。在建立岗责体系时,强化职责分离,深入分析在人力资源紧约束和执法任务快速增长条件下,税收执法机构设置、岗责体系和业务流程设计中潜在的高风险区域,有针对性地调整职责设置和权力运行体系,避免税收执法权的过度集中以及监控盲点的出现。

    (四)提高税收执法人员业务素质。1.提升税收业务能力。引导税收执法人员牢固树立终生学习理念,在坚持理想信念教育的同时,加强思想政治理论、税收政策法规和税收相关法律的学习培训。按照“打铁还需自身硬”的标准,坚持“政治过硬,作风优良”和“一岗多能”的原则,在注重提升干部综合素质和培养复合型人才能力的同时,提高自身免疫力和抵制诱惑能力,筑牢“自身免疫网”。2.提升防腐抗变能力。强化教育引导,深入开展廉政警示教育,筑牢思想防线。同时,着力加强内审督察和执法考核追究力度,加固制度防线,教育引导树立以正确的法制观念、认真的工作态度、坚定的责任意识、强烈的廉政纪律、熟练的业务技能从事税收工作,增强拒腐防变意识和抵制诱惑能力,从内部筑牢“病毒防护网络”,以在系统内形成不敢贪、不能贪和不愿贪的廉洁从税良好氛围。

  评论这张
 
阅读(73)| 评论(0)
推荐 转载

历史上的今天

在LOFTER的更多文章

评论

<#--最新日志,群博日志--> <#--推荐日志--> <#--引用记录--> <#--博主推荐--> <#--随机阅读--> <#--首页推荐--> <#--历史上的今天--> <#--被推荐日志--> <#--上一篇,下一篇--> <#-- 热度 --> <#-- 网易新闻广告 --> <#--右边模块结构--> <#--评论模块结构--> <#--引用模块结构--> <#--博主发起的投票-->
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

页脚

网易公司版权所有 ©1997-2017